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花都出口退税款的账务处理
信息来源:花都出口退税  发布时间:2016-05-09
摘 要:

花都出口退税款的账务处理,值税的出口退税在“其他应收款——应收补贴款”中核算,不计入企业的收入,不计入企业的应纳税所得额,不征收企业所得税。

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花都出口退税

花都出口退税款的账务处理
花都出口退税
增值税的出口退税在“其他应收款——应收补贴款”中核算,不计入企业的收入,不计入企业的应纳税所得额,不征收企业所得税。
  (1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理:
  借:应收账款(或银行存款等)
   贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
  (2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理:
  借:主营业务成本
   贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
  (3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理:
  借:其他应收款——应收补贴款
   贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
  (4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理:
  借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
   贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
  (5)收到出口退税款时,做如下会计处理:
  借:银行存款
   贷:其他应收款——应收补贴款
  消费税的出口退税款,冲减产品销售成本,也不构成企业的收入。但是,其实质是变相增加了企业的应纳税所得额。
  【例】腾飞进出口公司2000年5月报关出口啤酒50吨,每吨出口价折合人民币1500元,已收到外方付款并申请出口退税。6月份,公司收到税务机关退还的消费税。账务处理如下:
  1.5月份申请出口退税时:
  借:应收出口退税          11000
   贷:商品销售成本          11000
  2.6月份收到出口退税款时:
  借:银行存款            11000
   贷:应收出口退税          11000

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